国家为实现减轻企业税务的目标，实行营业税改增值税（简称“营改增”）的税制改革方案。“营改增”的推行影响各行各业的税务和财务管理工作，由于建筑行业资金流量和设备资金数量较大，成为“营改增”的重难点，在采取正确应对措施的情况下，建筑行业可有效提高自身的社会竞争力。本文分析“营改增”对建筑业的影响，并针对性提出相应解决策略，促进建筑业“营改增”改革的顺利实施。

“营改增”对建筑业的影响及对策研究

黄莉君

 营业税、增值税，作为我国重要的两大税种。“营改增”在我国的实施，涉及建筑业、金融业和生活服务行业等行业，在很大程度上实现了减少企业税负的目标，推动服务行业发展和制造业的转型升级，促进企业扩大投资和经营动力的产生。“营改增”对建筑业影响包括积极影响和消极影响两方面，为适应“营改增”的改革，最大程度减轻消极影响，建筑业应做出相应调整。

1简述“营改增”

“营改增”，是国家完善税收制度的一种改革方案，将缴纳营业税的应税项目改变为缴纳增值税，可有效避免重复征税的弊端，从而减轻企业税负和推动企业发展。“营改增”重点涉及交通运输业、金融业、建筑业和一部分现代服务业。其中交通运输业中包含陆地、水路、航空和管道运输业；金融业中重点是融资租赁-有形动产租赁；建筑业包含航空侦探；现代服务业中包含技术研发服务、信息技术服务和文化创意服务等。

“营改增”税制改革会增加会记核算难度，引发短期内缴税的变化。但可有效改善企业的经营状况，提高企业经济效益，有利社会和企业的共同发展。

2“营改增”对建筑业的影响

在我国经济组成结构中，建筑业作为重点要素，其发展可促进就业岗位的增加，带动水泥、砂石等原料市场的生产和经营活力，加快我国新型城镇化建设进程，使人民的生活水平普遍提高。“营改增”对建筑业的影响较深，既有积极影响，也有消极影响，详细介绍如下。

  “营改增”对建筑业的积极影响。“营改增”对建筑业的积极影响包含四方面的内容。第一，改变了重复纳税的情况。改革之前，钢材、水泥等原材料同时属于增值税和营业税的缴纳范围，建筑企业需缴纳两种税。在改革之后，则不需要缴纳营业税。第二，改革之前，建筑业需缴纳采购设备的增值税，成本压力导致企业无法更新设备。改革之后，建筑业一些进项税额被取消，降低企业成本，为增强企业竞争力，建筑行业逐渐重视技术与设备的更新。第三，改革之前，建筑企业成本较高，往往放弃外购，选择内部解决需求，造成专业水平的限制。改革之后，建筑成本降低，企业重视择优选择，提高专业水平。第四，改革之前，部分建筑企业为减少缴税额度，往往不开发票。改革之后，发票意味着进项税额，是可以被抵扣的，多数建筑业则规范自身发展，按照相关规章制度运营，促进整个建筑行业的规范化发展。

  “营改增”对建筑业的消极影响。“营改增”对建筑业的消极影响包含四个方面的内容。第一，对于小型和老型建筑业，其原材料供应商规模小或是个体户，增值税发票无法正常开取，而且机械设备较陈旧，使用价值高于评估价格，抵扣额度相应较低。第二，增加了部分企业的税负。主要是不规范的财务、发票的不齐全、抵扣项目少的企业。第三，我国存在用工难、用工贵的严重现象，人工成本逐年提高。同时由于部分社会不良现象的存在，引起人工费用不能被抵扣，进而引起建筑企业人工成本的提高。第四，增值税较营业税比例提高、建筑企业物质需求量大、工期长等多种原因引起现金流的减少。

3建筑业“营改增”对策研究

  规范管理模式。建筑业科学、规范的管理模式，保证企业生产经营的安全性，提高经济利益。“营改增”税收改革影响下，建筑业应规范管理购销环节，并合理管理税票，避免监护人力、物力和财力流动中出现问题，减少成本，促进建筑业全面实现规范企业管理模式。

  规范管理措施。建筑业规范管理措施包括绩效管理和目标管理。绩效管理相关规章制度的制定和实施，可有效约束和规范员工的行为，进而使个人、部门和建筑企业的整体绩效提高，促进经济效益的提高。“营改增”的实施，促进建筑业的实际运营中将考核指标和增值税的抵扣比例分解在每个工作团队内，施工团队可根据实际工作情况进行有针对性的目标管理，推动款项实际支付、奖惩措施与相应指标之间的良好状态的形成。

  规范增值税管理。建筑行业“营改增”的实施，应符合我国规章制度和政策的要求和特点。只有规范增值税管理，才能对成本进行合理、与时俱进的控制管理，从而降低税负压力。现阶段，我国增值税抵扣分为不同的档次，建筑业在考虑自身发展现状的同时将增值税税率作为基础，再建立与之对应的税率抵扣模型，并有效应用于实际操作中，推动进项税抵扣的最大化，保证建筑企业资金流动的充分性。

“营改增”制度的实施，对建筑行业造成不同程度影响。为最大程度实现“营改增”的积极影响，减轻纳税人缴税压力，实现税制的宏观调控，提高地方就业机会，促进各行各业现代化发展，应不断研究“营改增”的有效应对策略。建筑企业为实现“营改增”的有效落实和实现经济效益的最大化，应建立规范的管理模式，采取有效、规范的管理措施，完善增值税缴纳方案，使建筑业每位工作人员正确认识“营改增”的意义，促进企业安全、稳定生产经营。

（作者单位：四川现代职业学院）